馬上年底了，每個(gè)企業(yè)都避免不了"跨年發(fā)票"的問題。
問“跨年發(fā)票能不能報(bào)銷，怎么稅前扣除”等問題的，一下就多起來了。
問題：企業(yè)適用的是小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，不是說小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則是用未來適應(yīng)法，那如果2023年涉及到2022年的收入，費(fèi)用，都調(diào)整到當(dāng)時(shí)損益，但是比如我如果2023年要做22年匯算清繳，那我22要調(diào)嗎？23年的呢，不是說匯算清繳都是當(dāng)年實(shí)際發(fā)生的嗎？
這個(gè)問題問得很好，也可以看出來是非常愛思考的小伙伴。
《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》第八十八條明確：小企業(yè)對會(huì)計(jì)政策變更、會(huì)計(jì)估計(jì)變更和會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正應(yīng)當(dāng)采用未來適用法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。前款所稱會(huì)計(jì)政策，是指小企業(yè)在會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告中所采用的原則、基礎(chǔ)和會(huì)計(jì)處理方法。會(huì)計(jì)估計(jì)變更，是指由于資產(chǎn)和負(fù)債的當(dāng)前狀況及預(yù)期經(jīng)濟(jì)利益和義務(wù)發(fā)生了變化，從而對資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價(jià)值或者資產(chǎn)的定期消耗金額進(jìn)行調(diào)整。前期差錯(cuò)包括：計(jì)算錯(cuò)誤、應(yīng)用會(huì)計(jì)政策錯(cuò)誤、應(yīng)用會(huì)計(jì)估計(jì)錯(cuò)誤等。未來適用法，是指將變更后的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)應(yīng)用于變更日及以后發(fā)生的交易或者事項(xiàng)，或者在會(huì)計(jì)差錯(cuò)發(fā)生或發(fā)現(xiàn)的當(dāng)期更正差錯(cuò)的方法。也就是說，賬務(wù)上，無需調(diào)整以前年度的損益，直接用未來適用法，調(diào)整當(dāng)期損益。舉個(gè)例子：
2022年2月，某公司會(huì)計(jì)小白收到某高管張總拿過來報(bào)銷的2000元差旅費(fèi)，相關(guān)票據(jù)表明，業(yè)務(wù)是2021年發(fā)生的，由于出差任務(wù)的特殊性，張總無法及時(shí)在2021年報(bào)銷，先報(bào)銷符合公司相關(guān)制度。某公司適用的是小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。那會(huì)計(jì)小白給張總報(bào)銷后，賬務(wù)處理應(yīng)該怎么做呢？借：管理費(fèi)用——差旅費(fèi) 2000也就是視同當(dāng)期的費(fèi)用，直接做賬就可以。這一步，想必大家基本上都沒有太大問題，但可能大家比較疑惑的點(diǎn)在于，稅前扣除的問題。 我們先來看看《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》的規(guī)定：
也就是，是哪年發(fā)生的費(fèi)用，就在哪年去稅前扣除，這個(gè)是企業(yè)所得稅的規(guī)定，這跟你用什么準(zhǔn)則做賬，沒有關(guān)系。比如剛才舉的例子，差旅費(fèi)發(fā)生在2021年，那就應(yīng)該在2021年的企業(yè)所得稅前扣除。例中報(bào)銷時(shí)還沒有開始2021年的匯算清繳，在匯繳時(shí)直接在申報(bào)表調(diào)整，正?？鄢@一部分的差旅費(fèi)就可以了。那如果報(bào)銷的時(shí)候，已經(jīng)做完了上年的匯算清繳呢？又該怎么辦呢？？？按照法理來說，上年發(fā)生的費(fèi)用，就不應(yīng)該在當(dāng)年扣除，如果因?yàn)檫m用小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，計(jì)入到了當(dāng)年的損益中，那在2023年做2022年的匯算清繳的時(shí)候，就應(yīng)該將這部分調(diào)增，不能在稅前扣除。記住了哦，這個(gè)是最標(biāo)準(zhǔn)的做法。不過，在實(shí)務(wù)中，稅務(wù)局很多時(shí)候也是會(huì)根據(jù)金額大小來要求企業(yè)，金額不大的，沒有進(jìn)行納稅調(diào)整的，也是沒有問題的。這個(gè)就要求咱們財(cái)務(wù)人員在年終關(guān)賬時(shí)和匯算清繳前充分發(fā)揮主觀能動(dòng)性了。首先，從公司報(bào)銷制度上就應(yīng)該有明確的規(guī)定，報(bào)銷時(shí)間不能超過多久，這樣就能有效規(guī)避，上年的費(fèi)用，到了次年5月匯繳前，還沒有拿到發(fā)票報(bào)銷的情況。其次，在年終關(guān)賬時(shí)，向各部門下發(fā)關(guān)賬通知，再次明確最晚報(bào)銷和最遲取得發(fā)票的時(shí)間節(jié)點(diǎn)。
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