公司有真實(shí)業(yè)務(wù)產(chǎn)生，卻被判定為虛開(kāi)發(fā)票？稅務(wù)局的這個(gè)案例，給很多老板和會(huì)計(jì)敲響了警鐘！

一、違法事實(shí)

該單位于2015年9月取得某公司虛開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票1份，并于當(dāng)月申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額14566.82元，后蕪湖市稅務(wù)局稽查局證實(shí)該增值稅專(zhuān)用發(fā)票屬虛開(kāi)發(fā)票，遂稅局對(duì)該涉稅事項(xiàng)進(jìn)行了檢查。

二、最終認(rèn)定

認(rèn)定該單位收受虛開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票屬善意取得虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的行為。

判定為善意取得的證據(jù)點(diǎn)：

1、經(jīng)對(duì)嘉該公司賬面檢查顯示，入庫(kù)貨物的品名、數(shù)量、金額、稅額與專(zhuān)用發(fā)票上注明的品名、數(shù)量、金額、稅額一致，入庫(kù)手續(xù)齊全。

2、沒(méi)有證據(jù)表明該公司知道銷(xiāo)售方提供的增值稅專(zhuān)用發(fā)票是以非法手段獲得的。

3、在檢查中沒(méi)有發(fā)現(xiàn)有資金回流的現(xiàn)象。

三、處罰結(jié)果

補(bǔ)繳增值稅14566.82元、維護(hù)建設(shè)稅1019.68元、企業(yè)所得稅7830.01元。對(duì)于上述少繳稅款，不加收滯納金。

四、案例啟示

提醒大家注意：國(guó)家嚴(yán)厲打擊虛開(kāi)發(fā)票，除了對(duì)虛開(kāi)單位進(jìn)行查處，也會(huì)重點(diǎn)檢查受票單位，輕則補(bǔ)稅+罰款，重則判定為偷稅！

財(cái)務(wù)人除了保證不向別人虛開(kāi)，還要在收到發(fā)票時(shí)擦亮眼睛，盡量規(guī)避收到虛開(kāi)發(fā)票的風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)切記保留好相關(guān)證據(jù)，萬(wàn)一收到虛開(kāi)發(fā)票，能夠及時(shí)補(bǔ)救，減輕損失！

業(yè)務(wù)明明真實(shí)

為什么會(huì)被判定為虛開(kāi)？

哪怕是真實(shí)的交易，如果對(duì)方的發(fā)票是非法手段獲得的，或者開(kāi)具的單位名稱(chēng)、品類(lèi)等與實(shí)際情況不符，這種情況也屬于虛開(kāi)發(fā)票。

不小心收到虛開(kāi)票，后果也很?chē)?yán)重：

1、要補(bǔ)稅

企業(yè)收到虛開(kāi)的增值稅發(fā)票，即便交易是真實(shí)的，且符合善意取得的要求，但是虛開(kāi)的發(fā)票往往不能作為扣稅憑證，還是要面臨補(bǔ)稅。

稅法依據(jù)：

（1）《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于開(kāi)展打擊制售假發(fā)票和非法代開(kāi)發(fā)票專(zhuān)項(xiàng)整治行動(dòng)有關(guān)問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)[2008]40號(hào))，對(duì)于不符合規(guī)定的發(fā)票和其他憑證，包括虛假發(fā)票和非法代開(kāi)發(fā)票，均不得用以稅前扣除、出口退稅、抵扣稅款。

（2）《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第28號(hào)）：企業(yè)取得私自印制、偽造、變?cè)臁⒆鲝U、開(kāi)票方非法取得、虛開(kāi)、填寫(xiě)不規(guī)范等不符合規(guī)定的發(fā)票（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“不合規(guī)發(fā)票”），不得作為稅前扣除憑證。

2、可能產(chǎn)生罰款+滯納金

如果不符合善意取得的要求，可能會(huì)被視為串通開(kāi)票方，采用欺騙隱瞞的方式逃避納稅，繼而判定為偷稅！一旦被判定為偷稅，就會(huì)有0.5-5倍的罰款，以及滯納金，情節(jié)嚴(yán)重的還可能會(huì)坐牢！

注意：善意取得應(yīng)滿(mǎn)足以下條件

（1）購(gòu)貨方與銷(xiāo)售方存在真實(shí)的交易；

（2）銷(xiāo)售方使用的是其所在省(自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市)的專(zhuān)用發(fā)票；

（3）專(zhuān)用發(fā)票注明的銷(xiāo)售方名稱(chēng)、印章、貨物數(shù)量、金額及稅額等全部?jī)?nèi)容與實(shí)際相符；

（4）沒(méi)有證據(jù)表明購(gòu)貨方知道銷(xiāo)售方提供的專(zhuān)用發(fā)票是以非法手段獲得的。

真實(shí)業(yè)務(wù)收到虛開(kāi)發(fā)票怎么辦？

如果你一不小心成了這個(gè)“倒霉蛋”，收到與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)不符的發(fā)票，察覺(jué)對(duì)方有虛開(kāi)嫌疑，可參照下列方法自救：

一、重新獲取符合規(guī)定的發(fā)票

如果發(fā)現(xiàn)您手頭的發(fā)票是與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)不符，若支出真實(shí)且已實(shí)際發(fā)生，應(yīng)當(dāng)?shù)谝粫r(shí)間要求對(duì)方補(bǔ)開(kāi)、換開(kāi)發(fā)票、其他外部憑證。

補(bǔ)開(kāi)、換開(kāi)后的發(fā)票、其他外部憑證符合規(guī)定的，可以作為稅前扣除憑證。

注意，如果發(fā)票對(duì)應(yīng)年度企業(yè)所得稅匯算清繳期已經(jīng)結(jié)束，企業(yè)應(yīng)當(dāng)自被稅務(wù)機(jī)關(guān)告知之日起60日內(nèi)補(bǔ)開(kāi)、換開(kāi)符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證。

二、無(wú)法重新獲取發(fā)票時(shí)，留存“善意取得”的證據(jù)

“善意取得”虛開(kāi)發(fā)票的，不以偷稅論處，同時(shí)無(wú)需繳納滯納金。因此，無(wú)法重新獲取發(fā)票時(shí)，一定要留后手，即“善意取得”的證據(jù)。

善意取得的關(guān)鍵性證據(jù)有三點(diǎn)：

1.相關(guān)業(yè)務(wù)真實(shí)性的資料

2.資金未回流

3.未支付手續(xù)費(fèi)

三、無(wú)法重新獲取發(fā)票時(shí)，稅務(wù)處理一定要合規(guī)

1、增值稅處理

（1）尚未申報(bào)抵扣的，暫緩抵扣；已經(jīng)申報(bào)抵扣的，一律先作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

（2）尚未申報(bào)辦理出口退稅的，暫不辦理退稅；已經(jīng)辦理出口退稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可按所涉專(zhuān)票注明的稅額作進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出處理或追回退稅款。

（3）經(jīng)核實(shí)，符合現(xiàn)行增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣或出口退稅相關(guān)規(guī)定的，企業(yè)可繼續(xù)申報(bào)抵扣或重新辦理出口退稅。

稅法依據(jù)：《關(guān)于異常增值稅扣稅憑證管理等有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第38號(hào)）

2、所得稅處理

（1）企業(yè)在補(bǔ)開(kāi)、換開(kāi)發(fā)票、其他外部憑證過(guò)程中，因?qū)Ψ阶N(xiāo)、撤銷(xiāo)、依法被吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執(zhí)照、被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為非正常戶(hù)等特殊原因無(wú)法補(bǔ)開(kāi)、換開(kāi)發(fā)票、其他外部憑證的，可憑以下資料證實(shí)支出真實(shí)性后，其支出允許稅前扣除：

①無(wú)法補(bǔ)開(kāi)、換開(kāi)發(fā)票、其他外部憑證原因的證明資料（包括工商注銷(xiāo)、機(jī)構(gòu)撤銷(xiāo)、列入非正常經(jīng)營(yíng)戶(hù)、破產(chǎn)公告等證明資料）；

②相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)的合同或者協(xié)議；

③采用非現(xiàn)金方式支付的付款憑證； 

④貨物運(yùn)輸?shù)淖C明資料；

⑤貨物入庫(kù)、出庫(kù)內(nèi)部憑證；

⑥企業(yè)會(huì)計(jì)核算記錄以及其他資料。 

 *第一項(xiàng)至第三項(xiàng)為必備資料。

（2）如果企業(yè)在規(guī)定的期限未能補(bǔ)開(kāi)、換開(kāi)符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證，并且未能提供相關(guān)資料證實(shí)其支出真實(shí)性的，相應(yīng)支出不得在發(fā)生年度稅前扣除。

企業(yè)應(yīng)在稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)調(diào)增發(fā)生年度的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額，并做企業(yè)所得稅更正申報(bào)。

稅法依據(jù)：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第28號(hào)）

即日起，

收到發(fā)票務(wù)必做好這3項(xiàng)檢查！

為防范取得虛開(kāi)發(fā)票的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，建議財(cái)務(wù)人把好這三關(guān)：

1.交易前：識(shí)別可疑供應(yīng)商

在交易前通過(guò)對(duì)交易對(duì)方的稅務(wù)登記信息、經(jīng)營(yíng)規(guī)模、企業(yè)資質(zhì)等相關(guān)情況進(jìn)行了解，一旦發(fā)現(xiàn)供貨企業(yè)刻意回避或者存在發(fā)票開(kāi)具問(wèn)題時(shí)，可疑的供貨商有哪些特征？

（1）刻意回避或者存在發(fā)票開(kāi)具問(wèn)題

（2）開(kāi)票時(shí)單位與供貨單位名稱(chēng)不一致

（3）購(gòu)進(jìn)與銷(xiāo)售貨物名稱(chēng)不一致

（4）發(fā)票開(kāi)具金額多是頂格開(kāi)具

（5）登記信息雷同，企業(yè)法人、財(cái)務(wù)人員、辦稅人員多為同一人

（6）多次被稅局處罰，卷入多起法律糾紛中

……

如果交易時(shí)發(fā)現(xiàn)有以上特征，應(yīng)當(dāng)引起警惕，做進(jìn)一步的確認(rèn)，可以要求供貨企業(yè)提供有關(guān)的證明材料（如稅務(wù)登記證件、發(fā)票領(lǐng)購(gòu)薄等）。

2.交易時(shí)：確保各環(huán)節(jié)手續(xù)完整 

取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，應(yīng)將證明發(fā)票流、物流和資金流“三流一致”的資料留存?zhèn)洳椤?/span>

一是“資金流”方面。盡量通過(guò)銀行對(duì)公賬戶(hù)將貨款劃撥到交易對(duì)方的銀行賬戶(hù)內(nèi)，并留存銀行轉(zhuǎn)賬回單。如果對(duì)方提供的銀行賬戶(hù)與發(fā)票上注明的信息不符，應(yīng)當(dāng)引起警惕，暫緩付款，對(duì)購(gòu)貨業(yè)務(wù)進(jìn)行進(jìn)一步審查。

二是“貨物流”方面。盡量通過(guò)正規(guī)渠道運(yùn)輸貨物，比如物流公司、快遞公司，取得正式的物流托運(yùn)單或者快遞單，方便作為貨物流環(huán)節(jié)的第三方證明材料。如果無(wú)法取得正規(guī)運(yùn)輸憑證，需保留完整、清晰的貨物運(yùn)輸過(guò)程中的交接環(huán)節(jié)憑證，比如提貨單、出庫(kù)單、驗(yàn)貨單等，并嚴(yán)格要求交接貨雙方簽字蓋章。

三是“發(fā)票流”方面。仔細(xì)比對(duì)發(fā)票信息，公司名稱(chēng)、稅號(hào)、貨物名稱(chēng)、規(guī)格、數(shù)量、金額、銀行賬號(hào)、發(fā)票專(zhuān)用章等信息一一比對(duì)。尤其是對(duì)新供貨企業(yè)或者臨時(shí)供貨企業(yè)（包括網(wǎng)店），更應(yīng)作重點(diǎn)審查。

取得增值稅發(fā)票后，應(yīng)仔細(xì)核對(duì)發(fā)票內(nèi)容，包括貨物內(nèi)容、開(kāi)票單位和匯款賬戶(hù)等信息，是否與業(yè)務(wù)實(shí)際發(fā)生情況與實(shí)際銷(xiāo)售單位相符，如有異常，應(yīng)暫緩付款，對(duì)取得的專(zhuān)用發(fā)票暫緩抵扣，并做進(jìn)一步核實(shí)。及時(shí)查驗(yàn)發(fā)票的真實(shí)有效性，可通過(guò)全國(guó)增值稅發(fā)票查驗(yàn)平臺(tái)或主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的官方網(wǎng)站查詢(xún)真?zhèn)巍?/span>

3.交易后：保留證據(jù)避免損失

在購(gòu)買(mǎi)貨物或勞務(wù)時(shí)要注意取得和保存有關(guān)證據(jù)，一旦因?qū)Ψ焦室怆[瞞有關(guān)銷(xiāo)售和開(kāi)票的真實(shí)情況，惡意提供增值稅專(zhuān)用發(fā)票，給自身造成了經(jīng)濟(jì)損失，可以依法向?qū)Ψ阶穬斢捎谔峁┨撻_(kāi)發(fā)票而帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)損失。

來(lái)源丨財(cái)務(wù)經(jīng)理人。